網(wǎng)上有很多關(guān)于pos機(jī)刷雙免的有風(fēng)險(xiǎn)嗎,出口業(yè)務(wù)的3個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解析的知識，也有很多人為大家解答關(guān)于pos機(jī)刷雙免的有風(fēng)險(xiǎn)嗎的問題，今天pos機(jī)之家(www.tjfsxbj.com)為大家整理了關(guān)于這方面的知識，讓我們一起來看下吧!

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1、pos機(jī)刷雙免的有風(fēng)險(xiǎn)嗎

pos機(jī)刷雙免的有風(fēng)險(xiǎn)嗎

深圳海關(guān)最新數(shù)據(jù)顯示，深圳新能源汽車出口大幅增長，今年前兩月，深圳關(guān)區(qū)新能源汽車出口超36億元，同比增長約23倍，帶動(dòng)上下游供應(yīng)鏈“出?！薄π履茉雌嚻髽I(yè)來說，越是出口激增期，稅務(wù)處理越要細(xì)。

外需收縮之下，中國的新能源汽車出口在2022年逆勢增長，與鋰電池和光伏一起成為外貿(mào)出口的新引擎，并在今年繼續(xù)保持著強(qiáng)勁勢頭。深圳海關(guān)最新數(shù)據(jù)顯示，深圳新能源汽車出口大幅增長，今年前兩月，深圳關(guān)區(qū)新能源汽車出口超36億元，同比增長約23倍，帶動(dòng)上下游供應(yīng)鏈“出海”。對新能源汽車企業(yè)來說，發(fā)展出口業(yè)務(wù)，既要借助稅收優(yōu)惠政策增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)能，也要注意稅收政策細(xì)節(jié)規(guī)定，及時(shí)防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：未區(qū)分“自產(chǎn)”與“視同自產(chǎn)”

近期，由于國外新能源汽車電池市場需求暴漲，不少新能源汽車電池出口企業(yè)在短期內(nèi)產(chǎn)能供應(yīng)不足，于是通過國內(nèi)采購來補(bǔ)充出口銷售。在這種情況下，一些企業(yè)未能準(zhǔn)確區(qū)分“自產(chǎn)”與“視同自產(chǎn)”，導(dǎo)致出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。

典型案例

A公司是一家新能源汽車電池生產(chǎn)企業(yè)。今年初，A公司與國外客戶簽下一批大額采購訂單。由于出口訂單量增長極快，A公司自身生產(chǎn)能力不足，在客戶要求交貨期限內(nèi)，無法足量產(chǎn)出。于是，A公司從母公司購入一批價(jià)值約1000萬元的相同型號電池，并將電池出口銷售給客戶。在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，A公司未區(qū)分自產(chǎn)貨物與外購貨物，全部按照自產(chǎn)貨物進(jìn)行了申報(bào)。

稅務(wù)人員在審核出口退（免）稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司出口退稅額激增，出口銷售規(guī)模與產(chǎn)能不匹配。經(jīng)核實(shí)外購貨物的有關(guān)合同、憑證等資料，稅務(wù)人員認(rèn)為，該項(xiàng)外購貨物符合“視同自產(chǎn)貨物”條件，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員未申報(bào)“視同自產(chǎn)”業(yè)務(wù)類型。經(jīng)稅務(wù)人員輔導(dǎo)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，正確填報(bào)業(yè)務(wù)類型代碼，A公司成功申報(bào)并享受了出口退稅約130萬元。

分析及提醒

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，對外提供加工、修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物，適用增值稅免稅政策。適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

也就是說，如果A公司未準(zhǔn)確申報(bào)“視同自產(chǎn)”業(yè)務(wù)類型，按照稅法規(guī)定，其本次出口的外購貨物，將按照免稅申報(bào)進(jìn)行處理，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)出，稅費(fèi)成本將大幅提高。生產(chǎn)型的新能源汽車企業(yè)，要根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況，準(zhǔn)確將自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物進(jìn)行區(qū)分。如非自產(chǎn)貨物符合視同自產(chǎn)條件的，在辦理免抵退稅申報(bào)前，應(yīng)提前咨詢稅務(wù)人員，并根據(jù)要求提供資料，避免因錯(cuò)誤申報(bào)而導(dǎo)致出口貨物不能適用出口退（免）稅辦法的情況，減少不必要的稅款損失。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：出口環(huán)節(jié)附加稅費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤

出口退（免）稅，一些新能源汽車企業(yè)此前接觸得不多，屬于比較“新”的業(yè)務(wù)。實(shí)務(wù)中，一些生產(chǎn)型新能源汽車出口企業(yè)，在辦理出口退（免）稅后，對城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)的相關(guān)政策把握不到位，導(dǎo)致附加稅費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤，引發(fā)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。

典型案例

B公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，主要從事新能源汽車零配件和整車生產(chǎn)出口業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常風(fēng)險(xiǎn)分析中通過報(bào)表勾稽關(guān)系比對，發(fā)現(xiàn)B公司存在未將當(dāng)期增值稅免抵稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍，造成少繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的風(fēng)險(xiǎn)。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提醒，納稅人自查了出口業(yè)務(wù)發(fā)生以來的增值稅免抵稅額情況，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金共計(jì)80余萬元。

分析及提醒

對很多新能源汽車企業(yè)來說，出口退稅業(yè)務(wù)還比較“新”，以前接觸得不多。在具體業(yè)務(wù)辦理時(shí)，一些新能源汽車企業(yè)往往容易忽略附加稅費(fèi)的相關(guān)政策，想當(dāng)然地認(rèn)為，免抵增值稅的附加稅費(fèi)，在出口環(huán)節(jié)也能免除。

需要注意的是，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡稱“兩稅稅額”）為計(jì)稅依據(jù)。其中，依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。換句話說，增值稅免抵稅額，應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)。

新能源汽車出口熱潮，給企業(yè)帶來了一波新機(jī)遇。建議相關(guān)財(cái)務(wù)人員，關(guān)注各稅種間的邏輯勾稽關(guān)系，準(zhǔn)確理解政策，把握好征免界限，防范“連環(huán)式”引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：未及時(shí)辦理經(jīng)營模式變更

個(gè)別新能源汽車企業(yè)隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長，現(xiàn)有廠區(qū)已經(jīng)無法滿足生產(chǎn)需要，于是選擇將生產(chǎn)場地整體外遷，公司原有經(jīng)營模式由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為貿(mào)易型。值得注意的是，出口退（免）稅企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生變更的，應(yīng)申請變更退（免）稅辦法，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起，按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。

典型案例

C公司是一家蓄電池生產(chǎn)企業(yè)，其注冊地在深圳甲工業(yè)園區(qū)。2022年，因甲園區(qū)進(jìn)行翻新改造，再加上C公司業(yè)務(wù)規(guī)模不斷增長，現(xiàn)有廠區(qū)已經(jīng)無法滿足其生產(chǎn)需要。于是，C公司將生產(chǎn)部分整體遷往惠州市，并在當(dāng)?shù)刈猿闪⑿鹿?，只在甲園區(qū)保留辦公場所，并將原公司類型變更為貿(mào)易型。由于忙于搬遷事宜，C公司未及時(shí)到主管退稅機(jī)關(guān)申請變更退（免）稅辦法。稅務(wù)人員在進(jìn)行日常征管中發(fā)現(xiàn)，C公司已由生產(chǎn)型變更為貿(mào)易型。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)，該公司在發(fā)生新的出口業(yè)務(wù)前，及時(shí)辦理了變更申請，避免了不及時(shí)變更退（免）稅辦法可能帶來的損失。

分析及提醒

企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變化，須及時(shí)申請變更退（免）稅辦法。原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報(bào)，但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已按免抵退稅辦法申報(bào)的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

建議新能源汽車企業(yè)，經(jīng)營模式發(fā)生變更的，應(yīng)及時(shí)申請變更退（免）稅辦法，并將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得再申報(bào)變更前的出口貨物退（免）稅。

原標(biāo)題：深圳新能源汽車出口量今年前兩月同比增長約23倍：越是出口激增期，稅務(wù)處理越要細(xì)，作者：唐帥琦 戴博偉 何健華 融亦，作者單位：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局。

業(yè)務(wù)激增期，也是合規(guī)能力考驗(yàn)期

記者手記

新能源汽車出口量的高速增長，給一些新能源汽車企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)帶來挑戰(zhàn)。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，新能源汽車企業(yè)此前接觸出口退稅并不多。隨著最近兩年出口業(yè)務(wù)的爆發(fā)式增長，其稅務(wù)合規(guī)能力面臨考驗(yàn)。

最近幾年，新能源汽車行業(yè)迎來高速發(fā)展期。受益于政策支持、行業(yè)技術(shù)水平大幅提升、產(chǎn)品矩陣逐步豐富等因素，我國新能源汽車產(chǎn)銷量大幅增長。中國汽車工業(yè)協(xié)會公開數(shù)據(jù)顯示，2021年全年我國新能源汽車產(chǎn)銷量分別為354.5萬輛和352.1萬輛，同比均增長1.6倍；2022年產(chǎn)銷量實(shí)現(xiàn)增幅96.9%和93.4%，分別達(dá)705.8萬輛和688.7萬輛。2023年1月—3月，我國新能源汽車產(chǎn)銷量分別達(dá)165萬輛和158.6萬輛，同比分別增長27.7%和26.2%。

與此同時(shí)，由于海外汽車供給不足和我國新能源車企生產(chǎn)技術(shù)與輔助駕駛技術(shù)不斷升級創(chuàng)新，產(chǎn)品國際競爭力明顯增強(qiáng)，越來越受到海外消費(fèi)者青睞。近年來，我國新能源汽車出口規(guī)模大幅增長。根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)，2022年，我國共出口新能源汽車67.9萬輛，同比增長1.2倍。2023年1月—3月，我國新能源汽車出口24.8萬輛，同比增長1.1倍。

出口業(yè)務(wù)的爆發(fā)式增長，考驗(yàn)著新能源汽車企業(yè)稅務(wù)合規(guī)能力。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，隨著出口業(yè)務(wù)的高速增多，新能源汽車企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)短期內(nèi)大幅增多的特點(diǎn)。與之相對的，是一些新能源汽車企業(yè)財(cái)稅人員配備不足、辦稅人員對出口退稅業(yè)務(wù)不熟悉、業(yè)財(cái)稅一體化信息化程度還不夠高。這導(dǎo)致這些新能源汽車企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)能力無法滿足其經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，很容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近期，記者實(shí)地走訪了一家新能源汽車企業(yè)，了解到該公司2021年向境外出口了一批新能源汽車相關(guān)產(chǎn)品，因客戶拖欠部分貨款，該公司無法在2022年4月增值稅納稅申報(bào)期截止日前完成收匯，但公司在2021年已對該批未收匯貨物申報(bào)辦理出口退（免）稅。由于對外匯管理業(yè)務(wù)不熟悉，對出口退（免）稅政策了解不深入，公司未按規(guī)定對逾期未收匯的出口貨物進(jìn)行規(guī)范處理，存在錯(cuò)誤申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

后來，經(jīng)過稅務(wù)人員輔導(dǎo)，該公司以負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)。在完成收匯后，該公司及時(shí)填報(bào)了《出口貨物收匯情況表》并提供舉證資料，重新申報(bào)并獲取出口退稅款26萬元。盡管總體來看沒有面臨稅款損失，但該公司負(fù)責(zé)人坦言，如果能在事前就強(qiáng)化出口退稅業(yè)務(wù)的政策學(xué)習(xí)，掌握政策適用具體要求，過程中的“麻煩”完全可以避免。

業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，2023年，是新能源汽車出口的重要窗口期。有鑒于此，專業(yè)人士提醒新能源汽車企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員，要抓住發(fā)展機(jī)遇，強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，持續(xù)強(qiáng)化稅法遵從意識和遵從能力，不斷提升稅務(wù)能力，在出海之路上駛得更快更穩(wěn)。特別是在日常管理中，新能源汽車企業(yè)要注意定期對備案單證的相關(guān)情況進(jìn)行整理和核對，確保單證的具體內(nèi)容符合規(guī)范。確實(shí)無法補(bǔ)充獲取單證的，應(yīng)取得具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。如果連其他資料都無法取得，應(yīng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，對不適用出口退（免）稅的出口貨物，及時(shí)更正申報(bào)，避免產(chǎn)生后續(xù)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為騙取出口退稅等風(fēng)險(xiǎn)。

作者：融亦 本報(bào)記者 覃韋英曌

來源：中國稅務(wù)報(bào)，2023年04月14日，版次：07。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

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