pos機什么是超級服務(wù)費,玄機重重

新聞資訊 | 2023-03-17 07:35 | 投稿人：pos機之家

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本文目錄一覽：

1、pos機什么是超級服務(wù)費

2、pos機的通訊服務(wù)費多久扣一次？

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傭金、回扣、服務(wù)費，都是服務(wù)，只是回扣是違法的，沒有合規(guī)的節(jié)稅方法提供。對于其他服務(wù)費，準(zhǔn)確把握現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的概念、稅收政策，合理設(shè)計好業(yè)務(wù)，可以有效節(jié)稅。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及其適用的基本稅收政策

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。各項服務(wù)具體包括哪些內(nèi)容，可以查看《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人除動產(chǎn)租賃13%稅率、不動產(chǎn)租賃9%稅率（或5%征收率）、交通運輸業(yè)9%稅率外，其他基本適用6%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%（不動產(chǎn)租賃為5%）征收率，季度收入30萬元以下享受免稅政策。提供服務(wù)方按規(guī)定納稅開具（代開）增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方可以按規(guī)定抵扣進項。此外，依據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文第七條，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（即加計抵減政策）。

辨清容易混淆概念，正確做稅務(wù)處理

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涵蓋的范圍很廣，不同項目適用的稅費政策可能不同，如果混淆概念，就容易導(dǎo)致多交稅或者少交稅，常見容易混淆的項目有：

(一) 廣告設(shè)計與廣告服務(wù)

設(shè)計服務(wù)和廣告服務(wù)，均屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，但廣告設(shè)計服務(wù)，歸入設(shè)計服務(wù)，而不是廣告服務(wù)。設(shè)計服務(wù)與廣告服務(wù)，適用的增值稅政策一樣，不同的是，廣告服務(wù)需要按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費，而設(shè)計服務(wù)不同，因此，應(yīng)注意避免將廣告設(shè)計按廣告服務(wù)處理。

根據(jù)財稅[2016]25號文第一條、第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費，中國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。

(二) 咨詢服務(wù)與經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動。包括金融、軟件、技術(shù)、財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)也按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

咨詢服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，均屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用的增值稅政策一樣，但由于銷售傭金在企業(yè)所得稅前列支有5%的扣除限額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分，避免被做納稅調(diào)增處理。例如，一家企業(yè)提供的是咨詢服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容包括宣傳推廣、品牌策劃、市場調(diào)查等，屬于市場推廣費用，按咨詢服務(wù)處理，如果提供的只是中介服務(wù)，即介紹客戶購買產(chǎn)品，按照一定比例收取傭金，此時屬于傭金服務(wù)，企業(yè)所得稅前列支有限額（財稅[2009]29號）。

【案例3-28】上海艾均營銷策劃股份有限公司關(guān)于公司不屬于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)的說明

從經(jīng)營范圍看，母公司艾均股份的經(jīng)營范圍為：“企業(yè)營銷策劃，企業(yè)形象策劃，公關(guān)活動組織策劃，會務(wù)服務(wù)，展覽展示服務(wù)，設(shè)計、制作、代理各類廣告，圖文設(shè)計制作，商務(wù)咨詢，旅游咨詢，工藝品、日用百貨、辦公用品、電子產(chǎn)品的銷售?！疽婪毥?jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動】”。子公司羽岑信息的經(jīng)營范圍為：“網(wǎng)絡(luò)信息、計算機技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，商務(wù)咨詢，投資管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)，軟件設(shè)計開發(fā)，電腦圖文設(shè)計制作，文化藝術(shù)交流活動策劃，市場營銷策劃，會展會務(wù)服務(wù)，攝影攝像服務(wù)，設(shè)計、制作、代理、發(fā)布各類廣告，銷售電子產(chǎn)品，辦公用品，工藝禮品，照相器材，攝影器材，計算機、軟件及輔助設(shè)備（除計算機信息系統(tǒng)安全專用產(chǎn)品）?！疽婪毥?jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動】”。從經(jīng)營范圍看，公司不涉及房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。

結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)模式分析，公司不存在向委托人提供房地產(chǎn)居間、代理等服務(wù)并收取傭金的行為，公司通過供應(yīng)商管理、整合營銷收取整合營銷服務(wù)費用。報告期內(nèi)，公司結(jié)合具體樓盤的實際情況，通過對用戶數(shù)據(jù)的挖掘、整合及分析，為開發(fā)商提供以提升潛在購房者精準(zhǔn)度為核心的推廣、營銷服務(wù)，并協(xié)助開發(fā)商對中介、營銷活動供應(yīng)商、媒體供應(yīng)商等第三方供應(yīng)商進行規(guī)范化管理。通過公司全媒體精準(zhǔn)營銷，開發(fā)商樓盤信息得以準(zhǔn)確送達真正的潛在購房者，潛在購房者的購房意愿也被有效增強。子公司羽岑信息經(jīng)開發(fā)商授權(quán)許可，向購房者提供團購優(yōu)惠活動，并在各樓盤銷售中心設(shè)立團購專區(qū)和 pos 機，向參與團購優(yōu)惠活動的消費者收取團購費用。購房者與開發(fā)商簽訂房屋銷售合同后，羽岑信息按照事先約定的比例，留存部分團購費用作為營銷服務(wù)收入，其余部分經(jīng)本公司、開發(fā)商、供應(yīng)商三方核實確認(rèn)，支付予各供應(yīng)商，可見，羽岑信息不屬于居間、代理服務(wù)。艾均股份作為活動策劃服務(wù)供應(yīng)商，為房地產(chǎn)整合營銷服務(wù)客戶提供活動策劃服務(wù)，并按活動項目取得收入，本質(zhì)上亦不屬于居間、代理服務(wù)。因此，公司不屬于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)，無需到房地產(chǎn)管理部門進行備案。

【易稅易行】企業(yè)可以選擇將宣傳推廣服務(wù)外包給其他單位（例如上例中的艾均股份），或者是自行成立市場推廣公司（或營銷推廣部等個體），營銷推廣主體向原公司提供市場推廣服務(wù)，按規(guī)定繳納增值稅、個人所得稅（或企業(yè)所得稅），原公司收取發(fā)票，按規(guī)定抵扣增值稅、企業(yè)所得稅。營銷推廣主體利用相關(guān)的核定征收政策、地方的財政獎勵政策，從而降低總體的稅收成本。

【思考3-19】支付境外的進口業(yè)務(wù)傭金是否需要代扣代繳增值稅？

支付境外的進出口傭金，目前多數(shù)的處理方式是按規(guī)定扣繳增值稅（境內(nèi)方為受益方），不扣繳企業(yè)所得稅（傭金勞務(wù)全部發(fā)生在境外）。

支付給境外的傭金，如果屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，依據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，不需要扣繳增值稅，但目前對于如何界定“完全在境外發(fā)生”，各地的實際判斷標(biāo)準(zhǔn)可能不一致，企業(yè)可以依據(jù)下面的政策進行判斷。

根據(jù)財稅[2016]36號文附件《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第七條規(guī)定，完全在境外消費，是指服務(wù)的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)，或者是無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文第一條列舉了不屬于四種情形，境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

53號公告列舉了四項，但并不代表只有這四項才屬于完全在境外發(fā)生，其他服務(wù)符合條件的，仍然可以按相關(guān)政策操作。

人力資源服務(wù)與服務(wù)外包、受托加工服務(wù)

人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。依據(jù)財稅[2016]47號公告，人力資源外包服務(wù)可以選擇簡易計稅按5%的征收率繳納增值稅。

受托加工服務(wù)，由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動，受托加工收入按照13%的稅率計算繳納增值稅。

服務(wù)外包，指企業(yè)將原本由自身提供的業(yè)務(wù)和剝離出來后，外包給企業(yè)外部專業(yè)服務(wù)提供商來完成的經(jīng)濟活動。服務(wù)外包直接按服務(wù)適用相關(guān)稅收政策，通常按6%的稅率繳納增值稅。

準(zhǔn)確區(qū)分人力資源外包服務(wù)、服務(wù)外包、受托加工服務(wù)，才可以按規(guī)定開具或索取發(fā)票，避免多交稅或少交稅。

【案例3-28】方林科技錯誤取得發(fā)票補繳增值稅近700萬元

2017年4月14日，蘇州方林科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）發(fā)布公告，公司因未按規(guī)定取得發(fā)票，并要求補繳增值稅稅款6,766,379.21 元，被追回出口退稅60,788.81元，并加收滯納金。公司2014年和2015年收到由蘇州弘正服務(wù)外包有限公司、蘇州勤百瑞電子科技有限公司、蘇州喬博服務(wù)外包有限公司、蘇州瀚騰企業(yè)管理服務(wù)有限公司和蘇州皖蘇企業(yè)管理服務(wù)有限公司開具的519份增值稅專用發(fā)票，金額共計40,159,811.79元，稅額6,827,168.02元,并已申報抵扣。上述五家開票單位均與公司簽訂生產(chǎn)線外包合同，并根據(jù)合同內(nèi)容以結(jié)算“加工費”的方式向公司開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過稅務(wù)局實地調(diào)查認(rèn)定以上五家單位與公司之間的交易屬于提供勞務(wù)服務(wù)，故不符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及第八條之規(guī)定，造成少申報繳納增值稅6,766,379.21 元，多退出口退稅60,788.81元。

【思考3-20】生產(chǎn)線外包服務(wù)，是勞務(wù)，還是受托加工？

【易稅易行】案例中，公司與五家公司簽訂的都是生產(chǎn)線外包合同，按規(guī)定支付五家公司費用，是屬于受托加工、人力資源外包還是服務(wù)外包，要看具體的合作方式、相關(guān)的合同條款。從公告看，江蘇省蘇州市國家稅務(wù)稽查局的觀點是按勞務(wù)費處理，不屬于受托加工，不能夠開具專票（2014、2015年尚未營改增，按5%繳納營業(yè)稅，當(dāng)前可以按6%開具增值稅專用發(fā)票，勞務(wù)外包可以選擇按5%簡易計稅）。營改增之后，即使是按蘇州國稅稽查局“提供勞務(wù)服務(wù)”的觀點，五家服務(wù)公司也可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票（6%或者5%），當(dāng)然前提是有實際的業(yè)務(wù)、定價合理，企業(yè)做好合理的稅收安排，可以有效降低企業(yè)的稅收成本。

【易稅易行】不同稅務(wù)機關(guān)對同一事項的判斷處理，很多時候會有不同的口徑，案例當(dāng)中公司按加工處理被要求補稅，換成是其他地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)，可能又是另外一種結(jié)果，這無疑增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。對此，企業(yè)需要對業(yè)務(wù)做合理的規(guī)劃，同時完善相應(yīng)的合同條款，避免相關(guān)風(fēng)險。一些地區(qū)對類似的服務(wù)外包公司會有相應(yīng)的財政扶持政策，此時將生產(chǎn)線管理外包，可以有效解決生產(chǎn)線人員頻繁變動問題，同時還可以申請相應(yīng)的財政獎勵，增加企業(yè)的總體收益。